ВАШИ ВОПРОСЫ

• Что такое « Tax Haven », или налоговое убежище?
• Что такое оффшорная компания?
• Некоторые цели создания оффшорной компании
• Виды деятельности, которую могут вести оффшорные компании, запрещенные виды деятельности
• Выбор страны регистрации компании
• Каков принцип налогообложения в стране, в которой предположительно будет зарегистрирована оффшорная компания?
• Что обеспечивает благоприятный налоговый статус оффшорной компании?
• Нужно ли вести бухгалтерский учет в той стране, где компания будет зарегистрирована?
• Каким должен быть уставной капитал компании, нужно ли его выплачивать?
• Какая информация о компании вносится в реестр предприятий в Регистрационной палате той страны, где предположительно будет зарегистрирова
• Функционирование компании, находящейся далеко от её владельцев и директоров
• Какие требования предъявляются к директорам и владельцам/акционерам компаний?
• Номинальные директора и номинальные акционеры
• Процесс регистрации оффшорной компании. Готовые компании.
• Расходы по регистрации и функционированию оффшорных компаний
• Выбор банка и управление счетом
• Основные регистрационные документы оффшорной компании.
• Документы, предоставляемые при использовании услуг номинального директора.
• Документы, предоставляемые при использовании услуг номинального владельца
• Заверение документов компании.

ОТВЕТЫ НА НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

• Что такое Certificate of Good Standing?
• Что такое „протекающее налогообложение”?
• Возможна ли регистрация оффшорных компаний в США?
• Почему нужно платить за зарегистрированный адрес и зарегистрированного агента, если они никогда не используются компанией?
• Сущесвтуют ли оффшорные юрисдикция, дающие возможность использовать льготы, предоставляемые соглашениями об избежании двойного налогооб
• Что такое Certificate of Tax Residency?
• Что такое траст?
• Что такое оффшорный частный фонд?
• Кто имеет право подписи от лица оффшорной компании?
• Имеют ли владельцы компании право подписи от лица компании?
• Должны ли владельцы компании подписывать ее учредительные документы?
• Что такое компании «с возрастом»?
• В каких случаях приобретаются компании с возрастом?
• Почему компания с возрастом стоит дороже, чем обычная компания?

Что такое « Tax Haven », или налоговое убежище?

Налоговыми убежищами обычно называют государства, имеющее т.н. оффшорное законодательство, т.е. законы, гарантирующие сниженное налогообложение, или даже отсутствие налогообложения, для компаний, зарегистрированным в соответствии с требованиями, изложенными в данных законах.

В начало


Что такое оффшорная компания?

Дословно \"Offshore company\" - это компания, работающая \"вне берега\", т.е. компания, зарегистрированная в какой-либо стране,  но не ведущая в этой стране никакой деятельности, и, таким образом, имеющая источники прибыли, располагающиеся исключительно  вне пределов этой страны. Такие компании могут существовать практически во всех государствах.

Но у термина \"Оffshore company\" есть еще одно значение  - это \"безналоговая компания\", утвердившееся в практике бизнеса. Безналоговая компания - это  компания,  зарегистрированная в  стране,  законодательство которой предполагает значительно сниженное налогообложение - или  отсутствие  налогообложения  как такового - для компаний, ведущих свою деятельность за пределами данной страны. Неудивительно, что государства, предоставляющие такие льготы, часто называются \"tax haven\", то есть налоговым убежищем.

В начало


Некоторые цели создания оффшорной компании

Желание снизить уровень налогов очень часто является отнюдь не единственной целью создания оффшорных компаний.

В общем, можно выделить следующие цели создания и использования оффшорных  компаний:

• Снижение уровня налогообложения;
• Увеличение безопасности частных вкладов;
• Сохранение конфиденциальности и анонимности при инвестициях и других видах деятельности;
• Повышение престижа;
• Преодоление политических и экономических предрассудков и дискриминативных распоряжений, принятых в разных странах;
• Преодоление антимонопольных ограничений;
• Обеспечение воли владельца имущества при наследовании, более конфиденциальное наследование;
• Сохранение имущества от судебных преследований.

Оффшорные  компании могут использоваться для самой разнообразной деятельности. В мировой практике сложилось следующее деление оффшорных компаний по видам деятельности:

Оффшорные торговые компании: Торговые оффшорные компании могут использоваться для снижения прибыли материнских компаний, находящихся в зонах высокого налогообложения, и получения высоких доходов оффшорной компанией. Зарегистрировав оффшорную компанию, материнская фирма выставляет ей инвойс на продажу какого-либо товара по единой, например минимальной, цене. Затем оффшорная компания заключает контракты на продажу этого товара уже по другим, более высоким, ценам. В этом случае материнская фирма получает прибыль, исходя из минимальной цены проданного товара, и в итоге значительно снижает налоги на прибыль. Оффшорная же компания в результате торговых операций аккумулирует у себя на счету всю разницу,  полученную от своей надбавки к цене товара.

Оффшорные инвестиционные компании: Использование инвестиционных оффшорных компаний  даёт возможность иметь большее число вариантов при выборе объектов инвестиций, что позволяет  сосредоточиваться на особо выгодных проектах, либо выбирать зоны, предлагающие потенциально высокие доходы. Кроме того, это помогает сохранять конфиденциальность сделок, осуществляемых компанией и ее клиентами. Предоставление инвестиций на выгодных только для оффшорной компании условиях дает возможность отправить излишние валютные ресурсы за границу без нарушения валютного и налогового законодательства. 

Оффшорные финансовые компании: Владение финансовой оффшорной компанией открывает возможность проведения кредитной политики, наиболее выгодной с точки зрения минимизации налогов на предоставленные кредиты и заемные средства, обеспечивает более широкие перспективы для оказания клиентам различных финансовых и кредитных услуг. Кроме того, предоставление кредитов оффшорной компанией фирме, расположенной в зоне повышенного налогообложения, под высокий процент дает возможность отправить валютные ресурсы в третью страну, не нарушая валютное и налоговое законодательство, и освободить полученную в стране повышенного налогообложения прибыль от налогов или значительно их уменьшить. 

Оффшорные компании очень выгодно использовать для минимизации налогов, получаемых от деятельности совместных предприятий. При этом одни и те же граждане владеют и управляют одновременно резидентной и иностранной (оффшорной) компаниями-учредителями совместного предприятия. Это дает возможность отправлять в третью страну часть прибыли, принадлежащую иностранной компании, в виде дивидендов, не облагаемых налогом. Затем эти деньги в виде льготных инвестиций или кредитов могут быть вновь возвращены в страну регистрации совместного предприятия.  

Оффшорные холдинговые компании могут использоваться для финансирования деятельности своих дочерних предприятий в различных юрисдикциях путем предоставления им возможности снижать налоги за счет выплаты материнским компаниям процентов за предоставленные им ссуды. В тех случаях, когда холдинговая компания создана в оффшорной зоне, в которой с нее не взимается ни налог на прибыль, ни другие виды корпоративных налогов, вся полученная вышеуказанным образом прибыль может быть использована для финансирования дальнейшей деятельности холдинговой группы или реинвестирована в иных целях.  

Оффшорные страховые компании, создаваемые компанией-резидентом страны с высоким налогообложением или группой таких компаний, могут использоваться для страхования рисков материнской компании или группы материнских компаний на более выгодных условиях, нежели условия, традиционно предлагаемые страховыми компаниями. Форма же оффшорной перестраховочной компании может использоваться страховыми компаниями для страхования их собственного риска.

Оффшорные банковские компании с лицензиями ограниченного и неограниченного типа могут создаваться как банками с целью аккумулирования прибыли в странах с пониженным или так называемым \"нулевым\" налогообложением, так и группами компаний для объединения финансовых средств и облегчения движения денег в пределах группы. Оффшорный банк может также использоваться для финансирования международных операций его учредителей минуя валютные ограничения.

Оффшорные компании, создаваемые для владения собственностью, предоставляют возможность уменьшить налоги на наследство и прирост капитала, или даже полностью избежать их. Кроме того, если владельцем какой-либо собственности является компания, можно значительно упростить процесс продажи этой собственности: в этом случае продаются - и меняют владельца - только акции компании, а владельцем собственности остается компания. Такая операция помогает избежать государственных пошлин на продажу и дарение собственности.

Оффшорные компании по оказанию услуг (услуги по рекламе, менеджменту, маркетингу,  консалтингу и пр.): Лица и компании, получающие значительные доходы от деятельности в сфере оказания услуг, могут серьёзно уменьшить налоги путём передачи оффшорной компании прав на получение вознаграждения за их деятельность. В дальнейшем  это вознаграждение или его часть выплачивается консультанту оффшорной компанией, но выплаты структурируются таким образом, чтобы налоги были минимальными.

Оффшорные компании по найму персонала активно используются работодателями в целях снижения налогов на заработную плату своих сотрудников. В этом случае  деньги на оплату труда сотрудников перечисляются на счета оффшорной компании, в которой фактически работают сотрудники, и их сумма может быть значительно больше той, которая выплачивается персоналу в стране пребывания. Разница накапливается на оффшорных счетах сотрудников, и, следовательно, реальный их доход не облагается налогом. 

Оффшорные компании, создаваемые для владения интеллектуальной собственностью (патентами, торговыми марками, авторскими правами, технологиями и пр.): Такие компании могут приобретать интеллектуальную собственность от ее первоначального владельца. Оффшорная компания может запатентовать такую собственность, или заключать контракты на передачу её в пользование, получая таким образом не облагаемую налогами прибыль от ее использования.

Оффшорные судовладельческие компании могут создаваться для уменьшения налогов на судовладельческую и судоходную деятельность путем приобретения или аренды судов и аккумулирования прибыли от своей деятельности в зонах пониженного налогообложения.

Оффшорные частные фонды могут создаваться в Лихтенштейне и в Панаме для владения и конфиденциального управления частной собственностью. Использование фондов обеспечивает уменьшение или полное избежание налога на доходы с капитала и на наследство и гарантирует соблюдение воли владельца собственности при распределении доходов, полученных от управления ею, и при наследовании.

Оффшорные инвестиционные фонды полностью признаны международным инвестиционным сообществом. Они обычно не платят налог на прибыль и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Кроме того, дивиденды и проценты облагаются сокращенным налогом, либо освобождаются от налогов вообще. Объедининие капиталов мелких инвесторов в фонд дает возможность участвовать в более дорогих проектах, экономя при этом на исследовании рынка, комиссионных и управленческих расходах. Создателю (управляющему) в качестве наибольшего преимущества предоставляется дополнительная гибкость при осуществлении деятельности за рубежом, т.к. дает возможность привлекать инвесторов из огромного числа юрисдикций путем продажи нерегулируемых акций, инвестировать во множестве юрисдикций без налогообложения, осуществлять иностранную торговую деятельность.

В начало


Виды деятельности, которую могут вести оффшорные компании, запрещенные виды деятельности

Практически во всех оффшорных юрисдикциях спектр видов деятельности, которые могут вести оффшорные компании, чрезвычайно широк. Стандартный устав регистрируемой компании, вне зависимости от места регистрации, включает в себя перечень разрешенных видов деятельности, составленный юристами таким образом, чтобы удовлетворять всем возможным требованиям. Оффшорная компания может заниматься, например, всеми видами инвестиционной, торговой, производственной, посреднической, консалтинговой, финансовой деятельности (включая кредитование и брокерские улуги), любыми видами услуг.  

Такая практика сильно отличается от практики, принятой в большинстве европейских стран, где при регистрации компании необходимо точно указать, какие именно виды деятельности будет вести компания. Это объясняется тем, что законодательство большинства оффшорных юрисдикций основывается на традициях англо-саксонского права, во многих отношениях значительно более либерального, чем континентальное.  

Однако стандартный устав оффшорной компании содержит и ряд ограничений. Так, во всех без исключения оффшорных юрисдикциях компания не имеет права вести банковской, страховой и трастовой деятельности без получения специальной лицензии. Кроме того, в большинстве случаев оффшорная компания не имеет права предоставлять свой юридический адрес другим компаниям, являться зарегистрированным агентом других оффшорных компаний и вести деятельность на территории страны регистрации (исключениями здесь являются Панама и Гонконг, разрешающие оффшорным компаниям вести деятельность на своей территории, но облагающие такую деятельность налогами, а также США и Великобритания, так как эти страны не имеют собственно оффшорного законодательства,  вследствие чего компании, зарегистрированные в данных государствах, могут использоваться как оффшорные только в рамках определенных схем). Этим, собственно и ограничивается перечень запрещенных видов деятельности оффшорных компаний. Нельзя не признать, что ограничения, налагаемые на оффшорные компании с точки зрения видов деятельности, минимальны, и практически неощутимы для абсолютного большинства таких компаний.

В начало


Выбор страны регистрации компании

Всего в мире существует около 40 стран, предлагающих различные льготы оффшорным компаниям. Как правило, это мелкие государства, стремящиеся привлечь иностранных предпринимателей путем создания благопрятного инвестиционнаго климата, надежного банковского аппарата и системы сохранения анонимности инвесторов. В большинстве таких государств существует специальное законодательство, регулирующее деятельность оффшорных компаний и гарантирующее их оффшорный статус. Однако оффшорные компании, или компании со сниженным налогообложением, можно создавать и в абсолютно респектабельных традиционных государствах, таких, например, как США или Великобритания. Зарегистрированные в таких государствах компании, хоть и имеющие несколько другое юридическое обеспечение, тем не менее могут использоваться практически так же, как и классические оффшорные фирмы. И, соответственно, самая первая проблема, встающая на пути у человека, решившего создать оффшорную компанию – это проблема выбора страны регистрации. 

На первый взгляд, сделать выбор среди большого числа стран, порой малоизвестных, очень трудно. Тем не менее существует ряд факторов, на которые нужно обращать внимание при выборе места регистрации компании, и о которых можете подробно  читать в дальнейших частях нашей веб-страницы.

В начало


Каков принцип налогообложения в стране, в которой предположительно будет зарегистрирована оффшорная компания?

Поскольку одной из важнейших целей регистрации таких компаний является обычно именно стремление уменьшить налоги, то важность этого вопроса несомненна.  

Несмотря на то, что оффшорные компании часто называются также безналоговыми, важно помнить, что абсолютно безналоговых компаний не существует. Все без исключения оффшорные юрисдикции взимают с зарегистрированных там оффшорных компаний хотя бы минимальные налоги.  

С точки зрения принципа налогообложения можно выделить четыре основных принципа налогообложения в оффшорых юрисдикциях: 

• Налоги с прибыли, выражающиеся в процентах от прибыли компании. Как правило, в оффшорных юрисдикциях, использующих этот принцип налогообложения, размер налогов составляет всего несколько процентов, как, например, на Кипре, где налог на прибыль оффшорных компаний составляет всего 10 %.
• Фиксированные годовые налоги, не зависящие от прибыли компании, как, например, в Белизе или на Британских Виргинских островах.  Такой принцип налогообложения используется в большинстве оффшорных юрисдикций. Очевидным его преимуществом является  возможность заранее планировать расходы.
   
• Налоги, зависящие не от прибыли компании, а от размера ее уставного капитала. Так, например, налог лихтенштейнских оффшорных фондов составляет 0,1% от уставного капитала, но минимум 1000 швейцарских франков.  
• Налоги с прибыли, взимаемые только с деятельности, проводимой в стране регистрации. Данный принцип налогообложения используется, например, в Гонконге и Панаме. Компании, зарегистрированные в этих странах, с этой точки зрения не являются традиционными оффшорными компаниями, так как они имеют право действовать на территории страны регистрации, но в этом случае их местная деятельность облагается налогами, в то время как деятельность за пределами страны регистрации от налогов освобождена. 

Кроме прямых налогов, владельцу оффшорной компании нужно принимать во внимание так называемые косвенные налоги, а именно ежегодную плату за зарегистрированный офис и/или местного представителя ( агента или секретаря ) компании по месту регистрации. Это требование выдвигается всеми без исключения оффшорными юрисдикциями. Более подробно этот вид расходов будет обсуждаться ниже.

В начало


Что обеспечивает благоприятный налоговый статус оффшорной компании?

Как уже упоминалось выше, в большинстве оффшорных юрисдикций существуют законы, регулирующие создание и деятельность оффшорных компаний и содержащие, как правило, определенные гарантии освобождения таких компаний от налогов. Компании, созданные на основании таких законов, обычно полностью отличаются от так называемых «местных» компаний­, используемых для деятельности в стране регистрации и платящих обычные, довольно высокие налоги и подчиняющихся строгой отчетности. Оффшорное законодательство в большинстве случаев определяет упрощенный порядок создания и деятельности оффшорных компаний, сводя отчетность таких компаний по отношению к стране регистрации к абсолютному минимуму.   

Случаев, когда такое законодательство нарушалось, не было – ведь для оффшорных юрисдикций создание безналоговых компаний является очень крупным источником дохода, и отпугивать подобным образом потенциальных «покупателей»  никто не решится. Однако оффшорное законодательство может меняться, и как пример этому мы можем привести пример Багамских островов­, парламент которых в 2000 году принял ряд поправок к закону об оффшорных компаниях (IBC Act, 1989), увеличив ежегодный налог таких компаний со 150 до 350 долларов США в год и в значительной степени устрожив требования к отчетности компаний. Поправки были опубликованы за несколько месяцев до вступления ее в силу для того, чтобы фирмы, занимающиеся регистрацией оффшорных компаний, могли своевременно проинформировать своих клиентов о готовящихся изменениях. Затем, когда поправка вступила в силу, оффшорные компании, зарегистрированные до этого времени на Багамах, получили срок более­, чем в полгода, чтобы их владельцы имели время принять решение о перерегистрации компании согласно новому законодательству, о переводе ее в другую юрисдикцию или о ее ликвидации. Такая практика постепенного изменения законодательства является общепринятой, и  именно благодаря ей можно говорить о стабильности и надежности оффшорных юрисдикций во всем мире. 

Однако в мире существуют и такие государства, в которых, несмотря на отсутвие собственно оффшорного законодательства, тем не менее можно создавать безналоговые компании. Наиболее ярким примером здесь могут служить США: в последние 2 десятиления практически весь мир заполнили компании зарегистрированные в штате Делавер, работающие в абсолютно безналоговом режиме, и постоянно увеличивается число также безналоговых компаний, зарегистрированных в штатах Вайоминг, Нью-Йорк, Колумбия (Вашингтон Д.С.). Такие компании создаются на основании обыкновенных местных законов, а их безналоговый статус обеспечивается определенными условиями, при соблюдении которых налоги абсолютно легально не платятся. Недостатком таких компаний отсутствует наличие каких-либо гарантий сохранения безналогового статуса – ведь налоговое законодательство теоретически может измениться в любой момент. На практике, однако, налоговое законодательство в т.н. развитых странах меняется очень редко.  

Явным преимуществом же таких компаний является именно их «неоффшорность», т.е. то, что юридически они ничем не отличаются от местных компаний, и их безналоговый статус очень трудно определим. Это преимущество стало особенно ощутимым в последние годы, когда в мире начался настоящий «крестовый поход» на оффшорные компании, и очень многие страны создали так называемые «черные списки» оффшорных юрисдикций, призванные ограничить их использование гражданами этих стран. В эти списки вошли в первую очередь именно те юрисдикции, которые имеют специальное оффшорное законодательство­, в то время как такие страны, как США и Великобритания, не предоставляющие никаких официальных льгот в налогообложении, в них включены не были (единственным, пожалуй, исключением явился «черный список» Центробанка России, в который были внесены штаты Делавер и Вайоминг. Правомерность этого весьма сомнительна, т.к. большинство компаний, зарегистрированных в этих штатах, честно платят все отнюдь не низкие американские налоги, и внесение их в список приводит к их явной дискриминации). 

Учитывая все вышесказанное, при выборе страны регистрации оффшорной компании необходимо уточнить, какие законы регулируют создание и деятельность такой компании, когда эти законы были приняты. Далее, целесообразно также собрать всю необходимую информацию, касающуюся отношения к оффшорным компаниям в той стране, в которой будет действовать оффшорная компания и на основании всех полученных сведений принять решение о том, какую юрисдикцию  из двух вышеуказанных типов предпочесть для создания компании.

 

В начало


Нужно ли вести бухгалтерский учет в той стране, где компания будет зарегистрирована?

Данный вопрос непосредственно связан с вопросом о налогообложении компаний. Важность его неоспорима, ведь каждый человек, руководивший каким-либо предприятием, знает, сколько проблем может возникнуть при подготовке бухгалтерского отчета этого предприятия, как сложно соблюсти все требования и инструкции. 

С точки зрения необходимости ведения бухгалтерского учета оффшорные юрисдикции делятся на две группы: 

• В ряде стран оффшорные компании согласно законодательству не обязаны вести бухгалтерского учета - к таким странам  относится большинство традиционных оффшорных юрисдикций, таких как Британские Виргинские острова, Багамские острова, Белиз, Ньюи, Сейшельские о-ва и пр. В этих государствах налог оффшорных компаний составляет фиксированную сумму и не зависит от прибыли, поэтому для государства безынтересно, какой оборот имела компания, какие у нее была прибыль и т.д. Отсутствие требования вести бухгалтерский учет, безусловно,  делает вышеупомянутые страны особенно привлекательными, поскольку в этом случае работа с компанией существенно упрощается, и стоимость ее содержания значительно снижается.
  
  Компании, зарегистрированные в США в рамках специальных оффшорных схем, также не обязаны вести бухгалтерский учет, однако в том случае, если эти компании начинают работать на американском рынке, на них начинают распространяться все требования по налогообложению и ведению бухгалтерского учета, предъявляемые к обыкновенным резидентным американским компаниям.                                
  
  Безусловно, акционеры и руководство оффшорной компании может принять решение о том, что компания будет вести учет, даже если закон не обязывает ее это делать. Однако это является внутренним делом компании, не зависящим от государственных организаций.

 

• В ряде юрисдикций­, предлагающих налоговые льготы, бухгалтерский учет необходим, причем, как правило,  для ведения его нужно использовать услуги только местных специалистов или международных аудиторских компаний, имеющих лицензии данных государств. К таким государствам  относятся, например, Кипр, Великобритания, Уругвай. На Кипре закон предписывает также проведение ежегодного аудита.    
  
  Необходимость вести бухгалтерский учет может вызвать некоторые трудности, так как вся документация компании (контракты, счета, накладные и пр.) должны регулярно высылаться бухгалтеру, кроме этого, нужно позаботиться об их своевременной доставке, ведь сроки сдачи отчетов всегда точно определены, и несоблюдение их ведет к наложению на компанию штрафов, а, например, в Англии может грозить директору даже тюремным  заключением. Кроме того, нельзя забывать и того, что использование услуг бухгалтера в какой-то мере увеличит стоимость содержания компании, так как даже в случае минимальной деятельности стоимость подготовки бухгалтерского отчет, как правило, не обойдется меньше, чем в 600-900 долларов США в год. 

Учитывая все вышесказанное, на первый взгляд может показаться, что страны, не требующие ведения бухгалтерского учета, однозначно лучше, чем те, которые предъявляют такое требование. Однако вопрос отнюдь не так однозначен. Ведь необходимо помнить о том, что целью подготовки бухгалтерского учета является не только предоставление необходимых сведений государственным органом и правильное определение налогов, но и информирование партнеров и кредиторов компании о ее имущественном положении, кредитоспособности и благонадежности.  При заключении крупных сделок или при получении кредитов, как правило, требуется предоставить аудитированный баланс компании, данные о ее обороте и прибыли за последние несколько лет. Поэтому при выборе страны регистрации необходимо обдумать, какая деятельность будет вестись создаваемой оффшорной компании, какие планируются обороты и только после этого принимать решение.

 

В начало


Каким должен быть уставной капитал компании, нужно ли его выплачивать?

С точки зрения необходимости уплаты уставного капитала оффшорные юрисдикции делятся на две группы: 

• В подавляющем большинстве оффшорных юрисдикций, имеющих законодательство, основанное на англо-саксонских традициях, уставной капитал может, но не обязательно должен быть внесен на счет компании. В этих странах нет и ограничений относительно размера уставного капитала, хотя на практике существует понятие \"компании со стандартным капиталом\" (Багамские острова -5000 USD, Британские Виргинские острова - 10000 USD Размер уставного капитала может быть увеличен по желанию владельцев, при этом в определенной мере, хотя и незначительно, возрастает и стоимость регистрации компании. Собственно говоря, термин «стандартный уставной капитал» означает уставной  капитал, с которым можно зарегистрировать компанию при минимальных расходах по регистрации и при минимальном уровне налогообложения. Так, например, на Британских Виргинских островах компании с уставным капиталом, не превышающим 50 000 долларов США, платят налог в 300 долларов США ежегодно, а компании с более высоким уставным капиталом платят налог уже в 1000 долларов США.  Поэтому у компании с т.н. стандартным уставным капиталом уставной капитал не превышает 50 000 долларов США.
• В оффшорных юрисдикциях, законодательство которых основано на традициях континентального права, минимальный размер уставного капитала устанавливается законом, при этом уставной капитал должен быть полностью внесен на счет компании, и лишь при этом условии компания будет зарегистрирована. К таким странам относятся, например, Лихтенштейн и Швейцария.  

Учитывая вышесказанное, при выборе оффшорной юрисдикции важно выяснить, нужно ли выплачивать уставной капитал согласно законодательству страны, в которой планируется создать компанию, и определить, каков должен быть оптимальный размер  уставного капитала, с учетом расходов по созданию компаний и ее будущей деятельности.

 

В начало


Какая информация о компании вносится в реестр предприятий в Регистрационной палате той страны, где предположительно будет зарегистрирова

Учитывая тот факт, что одной из главных целей создания оффшорной компании является снижение уровня налогообложения и повышение конфиденциальности, истинные владельцы компаний (бенефициары) крайне заинтересованы в том, чтобы в регистрацианных палатах страны регистрации оффшорной компании содержался минимум сведений о них. А если принимать во внимание то, что в последние несколько лет практически все государства ввели различные меры ограничивающие использование оффшорных компаний, становится очевидным, что сохранение анонимности владельцев и директоров может быть жизненно важным для дальнейшей работы компании. 

С точки зрения наличия информации о директорах и владельцах в Реестре компаний оффшорные юрисдикции и, соответственно, компании,  делятся на несколько групп: 

• Страны, в Реестр компаний которых вносится только самая краткая информация о компании – т.е. ее название, дата регистрации, текст стандартного устава, размер уставного капитала. К таким странам относятся, например, Британские Виргинские острова, Белиз, Ньюи, Сейшельские острова. Регистрируемые в этих странах компаний все относятся к одному типу- к так называемым Международным Бизнес-Компаниям (International Business Companies- IBC). Для этого типа компаний характерны максимально ускоренный и упрощенный процесс регистрации, практически полное отсутствие отчетности, в т.ч. бухгалтерского учета и полная анонимность, т.к. данные о директорах и владельцах не вносятся в Реестр, и  к тому же законодательство дает возможность выпускать акции на предъявителя, что делает вообще невозможным выяснение личности владельца компании. На первый взгляд кажется, что данный тип компаний удовлетворяет всем требованиям по сохранению анонимности, однако здесь необходимо учитывать два фактора.  
  
  Во-первых, многие юрисдикции, в которых возможна регистрация компаний этого типа, внесены в черные списки разных государств и международных организаций, таких, как  OECD и FATF, что делает их использование в некоторых видах деятельности довольно затрудненным.    
  Во-вторых, в связи с усиливающимися в последнее время нападениями на оффшорные компании и на активно ведущуюся в мире борьбу с отмыванием денег, все более вероятным становится постепенное изменение данного типа компаний в плане введения различных ограничений и увеличения внесенной в Реестр информации. Ярким примером здесь является уже упоминаемый выше пример Багамских островов, где формально тип компании был сохранен, но выпуск акций на предъявителя был запрещен, и имена директоров стали публиковаться в Реестре компаний. Возможно, это лишь единичный случай, однако эксперты по налогообложению во всем мире говорят о том, что вероятнее всего, речь здесь идет лишь о первой,  но, увы далеко не последней попытке, полностью изменить характеристики Международных Бизнес-Компаний.  
  
  К тем государствам, в Реестр которых входит только абсолютный минимум информации о компаниях, относится и штат Делавер, США. Данная юрисдикция находится в значительно более выигрышном положении по сравнению со своими оффшорными «коллегами», т.к. она входит в состав именно того государства, которое возглавило нападение на оффшорные страны и компании. Сами США, законодательство которых дает возможность безналогового использования американских компаний нерезидентами, такому нападению, естественно, не подверглись. Поэтому законодательство Делавера (как, впрочем, и других штатов), вряд ли будет меняться, особенно с учетом того, что оно вообще практически не изменялось  в последние несколько десятков лет. 
   
• Страны, в Реестр компаний которых, кроме вышеуказанной минимальной информации о компании, вносятся также данные о ее директорах. К таким странам относятся, например, Гибралтар и Панама.
• Страны, в Реестр компаний которых вносится полная информация о компании, включая данные о ее владельцах и директорах. В эту группу входят Великобритания, Кипр, большинство штатов США (Вайоминг, Нью-Йорк, Колумбия-Вашингтон Д.С., Невада, Юта и пр.). 

Собственно говоря, сам факт того, что данные о директорах и владельцах вносятся в Реестр, еще не является однозначным недостатком, особенно если учитывать события последних лет (возросшее давление на оффшорные юрисдикции, военные действия в Югославии, теракты в США и пр.). Тенденция современного мира вообще и бизнеса в частности – это, в общем, подозрительное отношение к анонимным компаниям, т.е. компаниям, о структуре которых ничего не известно и официальным путем нельзя ничего выяснить. Все более часто встречаются случаи, когда серьезные фирмы, прежде чем заключить контракт с какой-либо компанией, сначала наводят о ней справки в стране регистрации, проверяют, кто отвечает по контактным телефонам фирмы и пр. В таких ситуациях анонимность компании явится скорее недостатком, чем достоинством. 

Однако все вышесказанное отнюдь не означает того, что истинным владельцам и управляющим оффшорных компаний ничего больше не остается делать, как открыто становиться их директорами и акционерами. Именно для решения этого вопроса и существует система номинальных владельцев и номинальных директоров, широко используемая в мировой юридической практике (более подробно к этому вопросу мы вернемся чуть позже).

В начало


Функционирование компании, находящейся далеко от её владельцев и директоров

При рассмотрении этого вопроса необходимо учитывать то, что подавляющее большинство оффшорных компаний является так называемыми \"компаниями на бумаге\" (paper companies) - т.е. компаниями, не имеющими ни действующего офиса, ни служащих в стране, где они зарегистрированы.

Фактически и главным образом работа компании ограничивается работой с ее банковским счетом. Даже подписание контрактов от ее имени является зачастую второстепенным делом. Именно поэтому связь владельцев и директоров компании со страной регистрации чисто номинальна - раз в год нужно выплачивать налоги и годовое содержание компании. Необходимости же в поездках в страну регистрации не возникает никогда. В связи с этим тот факт, что компания зарегистрирована в государстве, расположенном на противоположной стороне земного шара, ни в коем случае не должен обескураживать её владельца, потому что это не оказывает никакого влияния на удобство работы с фирмой.

Вопросом, воистину важным для компании, определяющим её деятельность на долгое время, является вопрос открытия банковского счета компании и управления этим счётом.

В начало


Какие требования предъявляются к директорам и владельцам/акционерам компаний?

Некоторые оффшорные юрисдикции не выдвигают никаких количественных и национальных требований к директорам и владельцам/акционерам компаний (Британские Виргинские острова, Белиз). В этих странах  директором и акционером компании может являться одно и то же лицо (или компания) любой национальности.      

Другие страны устанавливают ограничения, как количественные (например, в гибралтарской компании минимальное число владельцев - два человека, число же директоров не ограничивается), так и национальные (например, в лихтенштейнской компании по меньшей мере один из директоров компании должен быть резидентом Лихтенштейна).

В начало


Номинальные директора и номинальные акционеры

Налоговые и финансовые органы многих государств принимают все возможные меры по контролю за полнотой выплаты налогов своими гражданами. На практике это выражается в принятии различных законодательных актов, призванных с помощью санкций ограничить возможности предпринимателей в сокрытии доходов или их части, сократить вывоз валюты из страны, пресечь попытки владения компаниями за рубежом. Но, как известно, нет яда без противоядия, и в данном случае институт номинальных владельцев и директоров, разработанный международной юридической практикой, является таким противоядием против ограничительных действий властей.             

Использование номинальных владельцев и номинальных директоров имеет смысл прежде всего в оффшорных компаниях, зарегистрированных в тех государствах, в которых владельцы и директора фиксируются в государственном реестре, и в особенности если эти данные доступны публике. В этом случае такие данные могут попасть к налоговым властям страны, резидентом которой является владелец и директор оффшорной компании, и послужить поводом к административному или финансовому воздействию на него.           

Именно поэтому в международной практике очень распростанен способ, при котором  истинные владельцы безналоговой компании не выступают под своим именем ни в качестве владельцев,  ни в качестве  директоров фирмы. В таких случаях истинные владельцы и управляющие компании заключают соглашение с лицами (или, в некоторых случаях, компаниями), которые за определенную плату становятся официальными владельцами и директорами компании, но при этом не участвуют в управлении и деятельности компании и не получают никаких доходов от этой компании.  

Для этого при регистрации компании акции ее заполняются в пользу номинальных акционеров, право управления компанией получают номинальные директора, и, соответственно, во все официальные документы и реестры вносятся имена и адреса номинальных акционеров и директоров.  

Однако, в целях обеспечения юридической защиты подлинных владельцев компании, международная практика предусматривает заполнение номинальными акционерами документа, называющегося \"Declaration of Trust\". Этот документ служит для подтверждения и одновременно доказательства того, кто является истинным владельцем акций компании, и подразумевает ответственность номинальных акционеров перед судом в случае превышения ими своих полномочий. 

Истинные владельцы компании имеют право уволить номинального директора, предаврительно не извещая его об этом, хотя в некоторых странах закон считает увольнение директора действительным только в том случае, если директор письменно попросил о своей отставке. В этом случае номинальные  директора заранее передают истинным владельцам подписанные заявления об отставке с непроставленной  датой, что дает возможность владельцу в любой момент принять их отставку, поставив под заявлением любую выгодную ему дату.  

На практике же, даже в тех случаях, когда используются номинальные владельцы и директора, владельцы безналоговой компании хотят фактически управлять ею, то есть представлять компанию во всех ее делах, включая подписание контрактов, открытие банковских счетов и распоряжение ими.  

Для этого истинному владельцу (или владельцам) или названным им лицам оформляется доверенность от номинального директора (Power of Attorney), уполномочивающая его на ведение дел фирмы. Таким образом, роль номинальных директоров ограничивается лишь \"замещением\" истинного владельца и директора в государственных реестрах. При этом номинальные директора лишаются даже теоретической возможности злоупотребить своей позицией, поскольку вся информация о деятельности фирмы, её финансовом положении и местонахождении банковских счетов сосредоточена в руках истинного ее владельца.  

Однако зачастую номинальных директоров бывает полезно использовать при подписании контрактов, инвойсов и других документов, так как налоговое законодательство многих стран включает в себя положение, согласно которой компания может облагаться налогами в  той стране, откуда ведется управление ею, вне зависимости от места ее регистрации. Наилучшим доказательством того, что офшорная компания управляется из-за границы, а не из той страны, где живет ее владелец (имеющий к тому же доверенность на ведение всех дел компании), являются контракты и другие документы подписанные лично номинальным директором. Подписание директором различных документов обычно осуществляется за дополнительную плату. 

Как уже упоминалось выше, использование номинальных владельцев и/или директоров имеет смысл в основном при регистрации компаний в том государстве, где в реестр вносятся данные о владельцах и/или директорах компании. Но даже и в таких странах использования номинальных владельцев можно избежать в том случае, если законодательство позволяет выпускать акции компании на предъявителя, т.к. в этом случае имена владельцев компании остаются скрытыми. 

В тех же странах, где анонимность обеспечивается полностью (Британские Виргинские острова, Белиз, Ньюи и т.п.), использование номинальных акционеров и директоров имеет смысл лишь в определенных специальных случаях.

В начало


Процесс регистрации оффшорной компании. Готовые компании.

Для принятия решения о создании собственной оффшорной компании  важно знать, как происходит процесс регистрация компании, какие действия и документы для этого необходимы, какова его продолжительность и  сроки окончания .           

Для регистрации компании необходимо выслать в один из офисов фирмы \"LAVECO LTD.\" заполненный и подписанный Бланк заказа компании (Бланк прилагается к данной брошюре, а также может быть распечатан с сайта фирмы \"LAVECO LTD. \" 

Для начала работы необходим авансовый платеж, сумма которого составляет 50% от стоимости заказанных услуг. Оставшиеся 50% выплачиваются фирме \"LAVECO LTD.\" в момент передачи документов зарегистрированной компании ее владельцу/директору  или их доверенному лицу.

Из изложенного выше ясно, что приезд в офис компании \"LAVECO LTD.\" для регистрации компании отнюдь не обязателен. Однака в том случае, если владелец компании принимает решение об открытии счета компании в венгерском банке или в некоторых английских банках, необходимо лично посетить будапештский, или, соответственно, лондонский офис фирмы \"LAVECO LTD.\", так как все крупнейшие банки Венгрии и некоторые банки Великобритании требуют личного присутствия владельца счета при его открытии. 

Безусловно, визит в банк в этом случае требует времени и определенных финансовых затрат, но этот недостаток может оцениваться и как достоинство, поскольку владелец/директор компании имеет возможность лично ознакомиться с банком и познакомиться со своим банковским операционистом а также попробовать поработать со счетом. 

Готовая компания в данном случае означает компанию, уже зарегистрированную под определенным названием, но еще не имеющую ни владельцев, ни директоров, и, соответственно не ведущую никакой деятельности. Создание таких компаний возможно в тех странах, в которых при регистрации  компании в Регистрационной Палате не фиксируются паспортные данные директоров и владельцев фирмы. Создание готовых компаний возможно и в тех странах, где в Регистрационной Палате регистрируются владельцы и/или директора компаний, однако в этих случаях готовые компании регистрируются с использованием номинальных директоров и/или владельцев, которые при покупке компании могут быть сохранены или заменены на других, по желанию лица, приобретающего компанию. Главное достоинство готовых компаний состоит в том, что приобретение их значительно сокращает срок получения документов компании и открытия ее банковского счета.

В начало


Расходы по регистрации и функционированию оффшорных компаний

Расходы по регистрации и функционированию оффшорных компаний делятся на обязательные и опциональные. 

Обязательные расходы, в свою очередь, делятся на расходы первого года функционирования компании, и расходы возникающие со второго года её существования. 

Обязательные расходы в первый год

функционирования компании

Расходы первого года функционирования компании оплачиваются в момент регистрации компании. Они складываются из следующих статей:

• расходы по регистрации компании, включающие в себя:

                        · подготовку учредительных документов,
                        · уплату регистрационных пошлин и сборов,
                        · регистрацию компании,
                        · государственное и нотариальное заверение документов                           компании в стране регистрации,
                        · подготовку сертификатов держателей акций,
                        · как правило, две печати компании,
                        · курьерские и почтовые расходы. 

• расходы по оплате зарегистрированного юридического адреса и/или местного представителя (агента или секретаря) компании в стране регистрации компании за первый год существования компании.

Требование, согласно которому оффшорная компания должна иметь зарегистрированный юридический адрес и/или местного представителя (агента или секретаря) компании по месту ее регистрации, предъявляется всеми оффшорными юрисдикциями.  Неуплата владельцами компании расходов по оплате зарегистрированного адреса и агента ведет к исключению компании из Реестра компаний страны регистрации. Наличие адреса и представителя не подразумевает ни фактического общения владельца компании с ее представителем, ни необходимости движения документов или информации по адресу регистрации компании. 

С точки зрения владельца компании эта статья расходов является как бы косвенным налогом. 

• налоги (чаще всего фиксированные, т.е. не зависящие от оборота или прибыли) и/или государственные сборы за первый год существования компании. 

Обязательные расходы, возникающие

со второго года функционирования компании 

Перечисляемые ниже статьи расходов оплачиваются ежегодно, начиная со второго года функционирования компании или  с календарного года, следующего за годом регистрации компании (в зависимости от юрисдикции):

• расходы по оплате зарегистрированного юридического адреса и/или местного       представителя (агента или секретаря) компании в стране регистрации компании;
• налоги и/или  государственные сборы.

 

Опциональные расходы 

Опциональные расходы возникают в том случае, если владелец компании заказывает услуги, не обязательные для регистрации и существования фирмы, но которые необходимы для получения более широких возможностей ее использования, создания  солидного международного имиджа и т.п. К этим услугам относятся: 

• открытие банковского счета компании (фирма \"LAVECO LTD.\"  открывает банковские счета только компаниям, зарегистрированным с использованием её услуг. При этом выбирается банк, наиболее оптимальный с точки зрения владельца компании. Данная услуга оплачивается один раз при регистрации компании);
• предоставление номинальных директоров (оплачивается ежегодно);
   
• предоставление доверенности на ведение дел компании. Получение её связано
  с предоставлением номинальных директоров. Заказывается в том случае, если владелец компании хочет при этом иметь возможность самостоятельно управлять делами  и счетами компании (оплачивается один раз одновременно с оплатой номинальных директоров). Доверенность действует обычно в течение года и автоматически продлевается при уплате владельцем компании расходов по содержанию компании и услуг номинальных директоров и/или владельцев;
• предоставление номинальных акционеров (оплачивается ежегодно);
• предоставление различных дополнительных услуг, связанных с текущей деятельностью компании. Спектр таких услуг очень широк. К ним относятся, например: заверение регистрационных документов в МИДе или консульствах различных стран, предоставление сертификатов о хорошем состоянии компании (Certificate of Good Standing), подготовка документов об изменении состава совета директоров компании, изменение уставного фонда компании и т.п.
• предоставление набора секретарских услуг, необходимых для создания солидного международного имиджа компании и повышения конфиденциальности при работе с ней.

В начало


Выбор банка и управление счетом

Момент открытия банковского счета оффшорной компании практически настолько же важен, как и момент принятия решения о покупке фирмы, поскольку именно он во многом определяет успех деятельности компании в будущем.  Надежный и удобный в работе корпоративный счет должен отвечать многим требованиям,  основные из которых мы перечислим.

 

1. Банк должен быть расположен в политически и экономически стабильной стране, в которой капиталовложения и интересы иностранных граждан и юридических лиц защищены соответствующими законами.  
2. Банк должен быть расположен в стране, имеющей и строго соблюдающей законы о банковской тайне.      
3. Как правило, банк не должен находиться в стране, гражданином  и субъектом налогообложения которой являются директор компании и другие лица, распоряжающиеся ее счетом.       
4. Банк не должен находиться слишком далеко от места постоянного пребывания и деловых интересов лиц, распоряжающихся счетом компании или в стране, въезд в которую по каким-либо причинам затруднен,  поскольку нельзя исключать необходимости лично посетить банк.        
5. Управление банковским счетом должно быть максимально простым и удобным, т.е. производиться по факсу, телефону или электронным путем, а не только лично или по почте.         
6. Страна, в которой открывается банковский счет компании, должна иметь либеральное валютное регулирование, а именно: желательно, чтобы не было серьезных ограничений по внесению и снятию наличных денег на счет/со счета компании, по вывозу наличной валюты из страны.    
7. Последнее из перечисленных здесь, но отнюдь не последнее по важности требование: банк, в котором открывает счет оффшорная компания, должен быть надежным и известным в международных финансовых кругах.

В начало


Основные регистрационные документы оффшорной компании.

В рамках данной брошюры невозможно перечислить все возможные варианты регистрационных документов, встречающихся во всех оффшорных юрисдикциях. Нашей целью явилось перечисление базовых документов компаний, зарегистрированных в классических оффшорных юрисдикциях (таких, как, например, Британские Виргинские острова, Белиз, Ньюи, штат Делавер). К ним относятся: 

• Свидетельство о регистрации компании (Certificate of Incorporation). Данный документ выдается Регистрационной Палатой страны регистрации и содержит основную информацию о компании, а именно: название компании, ее регистрационный номер, дату регистрации. Документ снабжен подписью полномочного представителя Регистрационно Палаты и ее печатью. 
• Учредительный договор и устав компании (Memorandum and Articles of Association/By Laws). Данный документ обычно является стандартным и содержит основную информацию о деятельности компании, как, например: размер уставного капитала и его деление на акции, основная деятельность компании – в данный раздел входит обычно перечисление всех возможных видов деятельности, чтобы устав удовлетворял всем возможным требованиям, основные запреты на деятельность – обычно это запрет на банковскую, трастовую и страховую деятельность, зарегистрированный адрес компании и ее агент, права директоров и акционеров, правила назначения и изменения совета директоров, проведения собраний, выпуска акций и пр. В дальнейшем, по желанию владельца компании, устав может по необходимости изменяться и дополняться. Устав обычно подписывается т.н. подписчиками на компанию (subscriber), т.е. юридической фирмой, находящейся в стране регистрации и фактически регистрирующей компанию по заказу ее будущего владельца. Как правило, эта же юридическая фирма, является зарегистрированным агентом компании и предоставляет ей юридический адрес.          
• Назначение первых директоров компании. В данном документе подписчик назначает первых директоров компании и передает им все права на компанию.      
• Протокол учредительного собрания совета директоров компании. Данный документ фиксирует факт регистрации компании, ее юридический адрес, утверждает ее печать. Протокол подписывается директорами компании и его копия обычно хранится в офисе зарегистрированного агента компании.     
• Протокол заседания совета директоров о выпуске сертификатов держателей акций компании. Данный документ содержит информацию о сертификатах держателей акций, их количестве и номинальной стоимости и данные их владельцев. Протокол подписывается директорами компании и его копия обычно хранится в офисе зарегистрированного агента компании.            
• Печать компании. Практика использования печати в оффшорных юрисдикциях отличается от практики, принятой в Восточной и Центральной Европе. Обычно закон предписывает наличие у компании печати, и оттиск этой печати утверждается на заседании совета директоров компании. Однако печать в дальнейшем ставится только на сертификатах держателей акций компании, протоколах заседаний советов директоров и акционеров, доверенностях и уставах компании;  на  договорах и счетах печать обычно не ставится.

В начало


Документы, предоставляемые при использовании услуг номинального директора.

• Генеральная или специальная доверенность или специальная доверенность на ведение всех дел компании (General/Special Power of Attorney). Данный документ выдается номинальным директором на имя владельца компании или указанных им лиц. Генеральная доверенность уполномочивает их на ведение всех без исключения дел компании, включая заключение контрактов  и  открытие  банковских  счетов  и  распоряжение ими. Специальная доверенность дает  владельцам компании или назначенным им лицам  ограниченный круг полномомчий. Доверенность обычно действительна в течение одного года, и при уплате владельцем компании расходов по содержанию компании и услуг номинального директора она автоматически продлевается. Доверенность обычно сопровождается протоколом заседания совета директоров о назначении доверенного лица компании.     
• Декларация об освобождении от ответственности (Deed of Indemnity). Целью данного данного документа является освобождение номинального директора от юридической ответственности за действия компании, произведенные доверенными лицами без участия и ведома директора. Документ подписывается директором и владельцем компании. Оригинал документа хранится в офисе номинального директора компании.           
• Подписанная отставка директора без даты. Данный документ, хранящийся у владельца компании, дает возможность снятия директора без его предварительного уведомления. При необходимости владелец ставит свою подпись под документом и проставляет нужную дату. Документ действителен только после того, как его копия выслана в офис компании LAVECO LTD., после чего она передается зарегистрированному агенту компании для хранения.
  
  

В начало


Документы, предоставляемые при использовании услуг номинального владельца

Декларация о трастовом владении (Declaration of Trust). Данный документ, подписываемый номинальным владельцем и хранящийся у истинного владельца компании, подтверждает факт номинального владения акциями, того, что номинальный владелец владеет акциями компании от лица истинного владельца ее и не имеет никакого права на доходы от компании.

 

В начало


Заверение документов компании.

Вопрос заверения регистрационных документов компании чрезвычайно важен. Документы, заверенные соответствующим образом, прежде всего обеспечивают безопасность владельца компании, ведь в подавляющем большинстве случаев речь идет о документах, выданных в отдаленных странах, и подлинность их довольно сложно проверить. Кроме того, заверение документов является вопросом первоначальной важности и при представлении учредительных документов в банк или другую официальную организацию. Существует несколько типов заверения документов.

1. Апостиль. Международно принятой формой заверения официальных документов является апостиль. Данная форма была разработана и утверждена международной Конвенцией в Гааге от 5 октября 1961 года и принимается всеми странами-подписчиками Конвенции (к которым относятся, например, почти все европейские государства и США). Апостилирование производится обычно в специально назначенном государственном органе страны, выдавшей документ (это, как правило, специальный отдел МИДа или, в случае США, офис Госсекретаря штата) и отвечает строгим формальным требованиям. Документ, снабженный апостилем, должен безоговорочно приниматься всеми официальными организациями государств-подисчиков Гаагской Конвенции.
   
   Согласно Гаагской конвенции, апостилироваться могут только так называемые публичные документы, т.е. либо официальные документы, выданные государственными организациями (к примеру, свидетельство о регистрации компании, выдаваемое Регистрационной Палатой), либо нотариально заверенные частные документы.        
   
   Основные регистрационные документы (Свидетельство о регистрации, Учредительный договор и устав, назначение первых директоров), представляемые фирмой \"LAVECO LTD.\" всегда апостилированы (стоимость апостилирования входит в базовую цену). Для использования документов компании в странах, не входящих в Гаагскую Конвенцию, фирма \"LAVECO LTD.\" может подготовить консульское заверение  документов (стоимость этой услуги не входит в стоимость базового регистрационного пакета).     
2. Нотариальное заверение.       Следующей, более низкой ступенью заверения документов является их нотариальное заверение. Нотариальное заверение может быть изготовлено в любой стране, при этом необходимо, чтобы нотариус имел лицензию на заверение документов, составленных на иностранном языке. Нотариально заверенные документы принимаются не всеми банками и организациями, в большинстве случаев требующих апостилирования документов. Нотариальное заверение широко применяется при изготовлении копий документов. Нотариально заверенные копии могут апостилироваться в той стране, в которой они были заверены, и после этого принимаются всеми организациями в странах-подписчиках Гаагской Конвенции. Компания \"LAVECO LTD. \" предоставляет услуги по нотариальному заверению регистрационных и других документов зарегистрированных ею компаний. Стоимость этой услуги сообщается по запросу. 
3. Консульское заверение. Консульское заверение документов используется в том случае, если государство, в котором будут использоваться документы, не является подписчиком Гаагской Конвенции и, соответственно, не признает апостилированных документов. В этом случае апостилированные документы дополнительно заверяются сначала в  центральном государственном органе страны, выпустившей документы (обычно это министерство иностранных дел, или, в случае США, офис Госсекретаря США), а затем в расположенном в этой стране консульстве того государства, в котором будут использоваться заверяемые документы. Компания \"LAVECO LTD. \" может изготовить консульское заверение регистрационных и прочих документов зарегистрированных ею компании. Стоимость этой услуги отличается в зависимости от страны регистрации компании и страны, в консульстве которой должно изготавливаться консульское заверение.

 

В начало


Что такое Certificate of Good Standing?

Это документ обычно выпускается Регистрационной Палатой в тех странах, правовая система которых основана на англо-саксонских и американских традициях. Он подтверждает, что компания фигурирует в Реестре, что она уплатила все необходимые налоги и сборы и не имеет по ним задолженностей. Содержание данного документа различается в разных странах в зависимости от того, какие данные о компании внесены в Реестр страны регистрации в качестве публичных данных.Предъявление этого документа, подтверждающего факт существования компании и ее хороший юридический статус, обычно требуется банками  при открытии счета компании в том случае, если компания была зарегистрирована более, чем за определенное время (т.е. за 1,3, 6 или 12 месяцев, в зависимости от практики банка) до момента открытия счета. Данный документ может быть затребован также и при рутинной проверке банком файлов компаний, уже давно имеющих счета в банке. Основная цель банка при этом – исключить открытие и ведение счетов тем компаниям, которые уже  вычеркнуты из Реестра страны регистрации, и деятельность которых, таким образом, нелегальна. Certificate of Good Standing предоставляется только тем компаниям, которые уплатили ежегодные расходы по своему содержанию, т.е. ежегодные налоги и сборы, расходы за предоставление зарегистрированного офиса и агента и за предоставление номинальных директоров и владельцев.

В начало


Что такое „протекающее налогообложение”?

Это принцип налогообложения, применяющийся в американской и английской системах налогообложения. При протекающем налогообложении субъектом налогообложения является не компания, а ее владельцы, т.е. груз налогообложения снимается с компании и возлагается на ее владельцев, которые присоединяют доход от причитающейся им части компании к своим частным доходам и платят подоходные налоги исходя из общей суммы своих доходов. Данный принцип используется в основном при налогообложении партнерств – компаний LLC в США и компаний  LLP в Великобритании. Владельцами (партнерами) компании могут быть как частные, так и юридические лица. Поскольку налоги платятся не компанией, а ее владельцами, местом налогообложения является не место регистрации партнерства, а место налогообложения ее партнеров, т.е., например, место жительства партнера или место регистрации компании, являющейся партнером партнерства.

В начало


Возможна ли регистрация оффшорных компаний в США?

В США нет т.н. оффшорного законодательства, т.е. оффшорных компаний в традиционном значении этого слова зарегистрировать в США нельзя. Однако в рамках специальных конструкций возможно создание в США компаний, которые, при соблюдении ими определенных требований, не будут являться субъектом налогообложения в США. Так, например, компании LLC не являются субъектом налогообложения в США, если их владельцы (партнеры) и директора (менеджеры) не являются американцами, и компания не ведет деятельности на территории США и не имеет доходов, происходящих из США.

В начало


Почему нужно платить за зарегистрированный адрес и зарегистрированного агента, если они никогда не используются компанией?

Наличие у компании зарегистрированного адреса и/или зарегистрированного агента является необходимым юридическим условием создания и существования компании.  Компания может никогда не использовать свой зарегистрированный адрес, однако это никак не влияет на необходимость наличия у компании зарегистрированного адреса и/ или агента непрерывно в течение всего ее существования. Данное требование включено в законодательные акты всех без исключения оффшорных юрисдикций. При неуплате владельцем компании расходов по предоставлению зарегистрированного адреса и /или агента агент (обычно предоставляющий также и адрес) отказывается от предоставлении компании своих услуг, и, таким образом, компания перестает соответствовать законодательно предъявляемым требованиям, результатом чего является исключение ее из Реестра страны регистрации.

В начало


Сущесвтуют ли оффшорные юрисдикция, дающие возможность использовать льготы, предоставляемые соглашениями об избежании двойного налогооб

Прежде, чем отвечать на этот вопрос, необходимо уточнить, что такое соглашения об избежании двойного налогообложения и когда возможно и выгодно их использование. Такие соглашения заключаются между двумя государствами с целью избежания необходимости компаниям, зарегистрированным в одном из государств- подписчиков соглашения и ведущих деятельность в обоих государствах-подписчиках, платить налоги в обоих государствах за одну и ту же деятельность. В определенных случаях соглашения об избежании двойного налогообложения создают более льготный налоговый режим по определенным видам доходов для лиц и компаний, являющихся субъектами этих соглашений, чем режим, применяемый в обоих государствах-подписчиках соглашения. Чаще всего к таким видам доходов относятся доходы от процентов по банковским вкладам, дивиденды и доходы от авторских прав и патентов.

Обычно данные виды доходов облагаются налогами в том государстве, где они получены, даже в том случае, если эти доходы получены нерезидентами и переводятся за границу. Однако, при наличии договора об избежании двойного налогообложения, и в случае, если данный договор предписывает более низкий уровень налогообложения данных доходов, чем государство, в котором они получены, то налоги взимаются по более выгодной для налогоплательщика ставке, т.к. международные договора имеют приоритет перед национальными законами.  

Существуют некоторые оффшорные и неоффшорные схемы, дающие возможность использовать преимущества, предоставляемые договорами об избежании двойного налогообложения, однако необходимо помнить, что для использования таких преимуществ необходимо принимать во внимание множество факторов и обстоятельств. Для принятия решения по данному вопросу необходимо проконсультироваться с экспертами по налогообложению страны, являющейся источником доходов. 

Таковы - без претензии на полноту - основные факторы, которые нужно учитывать при выборе страны регистрации оффшорной компании. Теперь остановимся на некоторых практических аспектах создания таких компаний.

В начало


Что такое Certificate of Tax Residency?

Это документ, подтверждающий резидентный налоговый статус компании. Он выдается налоговой инспекцией (или подобной организацией) страны регистрации (или страны налогообложения) компании и подтверждает тот факт, что компания стоит на учете в налоговых органах, имеет налоговый номер и платит налоги в этой стране, т.е. является резидентом этой страны с точки зрения налогообложения.  Необходимость в получении данного документа возникает, если компания хочет использовать преимущества договоров об избежании двойного налогообложения.  Для этого ей нужно предоставить в налоговые органы той страны, которая является источником получения дохода компании, подтверждение того, что компания, получающая доходы, не только зарегистрирована в стране, в которую направляются эти доходы, но и платит в ней налоги, т.е. что налоговое законодательство этой страны распространяется на эту компанию.

В начало


Что такое траст?

Английский траст имеет более чем 800-летнюю историю. Суть траста заключается в следующем: владелец имущества передает все это имущество доверенному лицу, которое в дальнейшем будет владеть этим имуществом и управлять им, а после смерти изначального владельца имущества позаботится о передаче имущества его наследника.  Стороны заключают специальный договор, оговаривающий принципы управления имуществом и его передачи наследникам. Владелец имущества называется создателем траста, по-английски – Settlor или  Grantor, доверенное лицо, которому передается право собственности на имущество называется  Trustee, договор, заключаемый между ними, называется трастовым договором, по-английски - Trust Deed, наследники создателя траста называются бенефициарами траста. Собственно говоря, при жизни создателя траста бенефициаром траста может являться и он сам, в этом случае наследники его становятся бенефициарами только после его смерти. После смерти создателя траста траст обычно прекращает свое существование и имущество распределяется между бенефициарами в соответствии с трастовым договором, однако возможно создание траста, который продолжает существовать и после смерти  его создателя, в соответствии с его волей, изложенной в трастовом договоре.

Изначально траст создавался в тех случаях, когда владелец имущества по каким-либо причинам в течении какого-либо времени не мог управлять имуществом в связи со своим отсутствием (например, участием в войне). Однако в настоящее время наиболее частой целью создания траста является снижение налогов на наследование, безопасность и сохранение конфиденциальности при владении имуществом и наследовании, гарантированное соблюдение воли владельца имущества. При создании траста имущество обычно передается не частному лицу, а специализирующейся на трастовом управлении компании, имеющей соответствующие лицензии. Создание и деятельность трастов очень строго регулируется специальным законодательством, призванным исключить возможность злоупотреблений при управлении имуществом и его распределении.

В начало


Что такое оффшорный частный фонд?

Оффшорные частные фонды создаются обычно с той же целью, что и трасты, т.е.: снижение налогов на наследование, безопасность и сохранение конфиденциальности при владении имуществом и наследовании, гарантированное соблюдение воли владельца имущества. В наши дни частные фонды чаще всего создаются в двух оффшорных юрисдикциях, имеющих соответствующее законодательство – в Лихтенштейне и Панаме. Фактически частный фонд является полным аналогом траста. Владелец имущества передает имущество специально созданному для этой цели частному фонду. Права на владение имуществом переходят к фонду, который, в отличие от обычных компаний, не имеет владельцев. Владельцем имущества фонда является сам фонд. Фонд имеет бенефициаров, которые определены в учредительном документе фонда. Бенефициаром может являться и изначальный владелец имущества, а после его смерти ими становятся его наследники. Принципы управления имуществом и его распределения также определяются в учредительном документе фонда. Большим преимуществом фонда по сравнению с трастом является то, что фонд, в отличие от траста, является юридическим лицом.

В начало


Кто имеет право подписи от лица оффшорной компании?

Обычно право подписи от лица оффшорной компании имеют ее директор(а) (менеджер(ы)). Кроме этого, право подписи могут иметь те лица, которым директор(а) компании предоставляют право представлять компанию в каких-либо делах. Для этого директор(а) компании выписывают доверенность на имя этих лиц. Доверенность может быть генеральной, т.е. предоставлять доверенным лицам все права на полное управление компанией, или специальной, в этом случае право представлять компанию распространяется только на указанные в доверенности операции. Доверенность может быть ограничена также по времени. В настоящее время не характерно предоставление неограниченных по времени доверенностей. Доверенность, как правило, распространяется только на доверенных лиц (доверенное лицо), дальнейшее передоверие невозможно. Объясняется это тем, что право передоверия создает ситуацию бесконтрольности, когда становится не ясным, кто располагает правом представлять компанию и в каких именно делах.

В начало


Имеют ли владельцы компании право подписи от лица компании?

Владельцы компании имеют право подписи от лица компании, когда они являются  одновременно и ее директорами или если они, не являясь директорами, имеют доверенность, выписанную директорами. В партнерствах (LLC в США,  LLP в Великобритании) права подписи имеют те владельцы, т.е. партнеры, которые, согласно учредительному договору партнерства, имеют право представлять компанию. Владельцы же традиционного оффшорного акционерного общества, не являющиеся его директорами и не имеющие доверенности, не имеют права подписи от лица компании. На первый взгляд это кажется странным, однако на самом деле, если задуматься, это очень логично. Акционеры имеют право голоса на собраниях акционеров и на назначение менеджмента компании. Назначенный акционерами менеджмент участвует в оперативных делах компании и отчитывается перед акционерами за свою деятельн ость, причем в этой деятельности менеджмент обязан соответствовать требованиям акционеров. В тех случаях, когда акционеры недовольны работой директоров, они имеют право снять их и назначить новых.

В начало


Должны ли владельцы компании подписывать ее учредительные документы?

В некоторых случаях да, в некоторых – нет. В тех странах, в которых данные владельцев регистрируются в Регистрационной Палате, владельцы, как правило, должны подписать учредительный договор и устав компании. Примером такой страны является Кипр. Однако для ускорения процесса подготовки документов и регистрации компании возможно сделать следующее: владелец компании может дать доверенность юридической компании, производящей регистрацию, на подпись учредительных документов от его лица.

В тех же странах, где данные владельцев не публичны, т.е. не регистрируются в Регистрационной Палате, учредительные документы компании обычно подписываются т.н. подписчиком на компанию, т.е. представителем местной юридической компании, производящей регистрацию. Подписчик же назначает первых директоров компании, которые затем выпускают сертификаты держателей акций на имя владельцев компании или на  предъявителя. В таких случаях владельцы не подписывают никаких документов компании, а подтверждением их права собственности на компанию являются сертификаты держателей акций.

В начало


Что такое компании «с возрастом»?

Компании  с возрастом – это компании, зарегистрированные несколько (2-4 года) назад, но с момента регистрации не ведущие никакой деятельности. Такие компании в течение довольно длительного времени не предлагаются к продаже, и реализуются лишь по достижении ими относительно «зрелого» возраста.

В начало


В каких случаях приобретаются компании с возрастом?

Существует много целей приобретения компаний с возрастом. Приведем лишь наиболее часто встречающиеся. Компании с возрастом могут приобретаться для престижа – компанию, имеющую относительно большой стаж, воспринимают значительно более серьезно, чем только что зарегистрированную. Приобретение компании с возрастом может быть необходимо для принятия участия в каком-либо важном для владельце компании тендере, ведь довольно часто условием участия в тендере бывает определенные стаж компаний-участников. Кроме того, однозначным преимуществом компаний с возрастом по сравнению с вновь учрежденными компаниями является то, что компании с возрастом формально имели право и возможность действовать (заключать контракты, выпускать счета, приобретать собственность) уже с момента регистрации, т.е. задолго до даты приобретения такой компании.

В начало


Почему компания с возрастом стоит дороже, чем обычная компания?

Стоимость компании с возрастом складывается из нескольких составляющих. Кроме стоимости регистрации, в нее входят государственные налоги и сборы, оплачивавшиеся ежегодно начиная с момента регистрации, стоимость предоставления зарегистрированного адреса и агента, также оплачивавшиеся ежегодно. Все эти расходы с момента регистрации компании до ее продажи клиенту оплачивает компания-регистратор. Естественно, при приобретении компании все расходы, возникавшие за этот период, должны быть оплачены ее будущим владельцем. Кроме этого, в стоимость компании с возрастом входит ежегодная надбавка «за возраст», использование которой объясняется тем, что, приобретая компанию с возрастом, ее будущий владелец приобретает много преимуществ, которых не имеет обыкновенная компания, а это, соответственно, должно отражаться на цене.

В начало